原创：Danyi Yang

近期，国家和各省市自2023年7月1日起生效的各项法规中，很多都涉及了“信用评级”这个概念。

《合同行政监督管理办法》

《合同行政监督管理办法》自2023年7月1日起正式施行。第四条 经营者订立合同应当遵循平等、自愿、公平、诚信的原则，不得违反法律、行政法规的规定，违背公序良俗，不得利用合同实施危害国家利益、社会公共利益和消费者合法权益的行为。第二十条 市场监督管理部门作出行政处罚决定后，应当依法通过国家企业信用信息公示系统向社会公示。

《商业银行金融资产风险分类办法》

《商业银行金融资产风险分类办法》自2023年7月1日起施行。第三条 商业银行应对表内承担信用风险的金融资产进行风险分类，包括但不限于贷款、债券和其他投资、同业资产、应收款项等。表外项目中承担信用风险的，应按照表内资产相关要求开展风险分类。

《商用密码管理条例》

《商用密码管理条例》自2023年7月1日起施行。第四十六条 密码管理部门和有关部门推进商用密码监督管理与社会信用体系相衔接，依法建立推行商用密码经营主体信用记录、信用分级分类监管、失信惩戒以及信用修复等机制。

《宁波市社会信用条例》

《厦门市社会信用评价机制和分级分类管理办法》

《佛山市互联网信息服务主体信用评价与管理办法》

《区县（市）政务诚信评价指标与规范》

《诚信示范企业评价指标与规范》

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谈到信用评级，不得不提中国“企业社会信用系统”-Corporate Social Credit System（以下简称“CSCS”）的诞生和发展。

CSCS最早于1990年代提出，正式上线时间为2014年。中国拟联合网信办、民事，海关，司法，（工商）市场监督，财政，环境，交通等部门一并对在中国注册的企业和个人进行信用等级评级。目的是通过大数据，公开公示每个企业的生产经营状况。加强政府部门对企业和个人在中国日常经济行为的监督，为了中国市场经济的稳定发展提供有效的数字信用信息支持和共享。

关于CSCS已上线并被企业管理者所熟知的一些企业社会信用系统

National Enterprise Credit Information Publicity System 国家企业信用信息公示系统

该系统替代了原先外经（商）委，工商，海关，统计，财政，外管的年检事项，合并了外商投资企业联合年检和工商年检。在一个系统中，将企业75%的法律，经济，财务和人事数据公示给社会。

Credit publicity platform of import and export business of Customs 中国海关企业进出口信用信息公示平台

随着《中华人民共和国海关注册登记和备案企业信用管理办法》2021年11月1日正式实施。通过信用等级的认证，海关高级认证企业的数量已稳健提增。

省市级别的信用中心（如浙江）

2018年，浙江省积极响应“国务院关于印发社会信用体系建设规划纲要（2014-2022）的通知“，首个推出信用公示平台-“信用中国-浙江省信用中心”。该系统按所有浙江省内注册的企业在多个政府部门信用评级的结果排列并公示企业信用等级的“红名单”和“黑名单”。实现了一键企业社会信用信息可视化查询。

以上系统还只是CSCS的诸多分支产物的一部分。 另一项占较大比重的企业社会信用系统即企业纳税信用等级评级系统。

企业纳税信用评级

企业纳税信用等级评级最早于2003年提出，并在2018年由国家税务总局统一为A,B,M,C,D五项等级。

对于最高纳税信用等级为A级的企业，国家税务总局每年向社会公示企业名单，并联合多个政府部门向其提供政策鼓励和支持，在税务政策上更是优先考虑纳税信用等级为A级的企业享受最新税务优惠政策，开通税务绿色通道等。

对于纳税信用等级为D级的企业，除了同样会被公示企业名单外，企业所涉及的各个政府部门，如税局，工商，海关，银行，外管等会加强对企业的日常经营的监督，提高材料申请门槛，并将该等级企业列入重点检查名单中。被评为最低纳税信用等级严重影响了企业平时的财税工作，加大了企业行政，财税，法律各个渠道上的工作难度。

企业纳税信用等级评级的时间从2018年起在次年4月，由国家税务局各个地方部门对每个企业（非独立核算企业除外）做出上个会计年度纳税信用等级评级。企业可在各自电子税局网站上查询相应年份的纳税信用等级评级及扣分项目。

企业应重视纳税信用等级评级指标涵盖的所有范围，积极对其纳税信用指标中所涉及的内容进行自查，如企业所有的银行账户，企业的会计账簿和会计制度等，是否及时在税局系统中完整备案及更新。企业是否按期申报财务报表。企业纳税信用评级的降级可能会一定程度上影响企业的现金流，产品销售，生产经营等各个环节。在某些情况下，企业纳税信用评级的下降未必是主观原因，而可能是由于疏忽或者是系统本身原因。

例如某企业A，在电子税局系统备案时财务报表申报频率自动登记为每月申报，而实际申报和专管员的约定是按季度申报。并且，在税局电子系统中的未申报提醒中并未跳出财务报表的未申报预警，结果企业A错过了几期财务报表申报，被税局以未按时申报财务报表为由从纳税信用等级B级降级至纳税信用等级C级。与此同时，该企业的客户在自己银行系统中查到了企业乙的纳税信用等级，并以此为由拒绝与企业之间的合作，直至企业乙恢复纳税信用等级B级以上才考虑恢复合作。

另外，目前税务机关和银行系统的信息沟通也存在一定偏差。具体而言是税务机关虽然可以了解企业银行账户的信息，但该信息却不会自动在税务机关进行登记。企业新设银行账户仍然需要主动进行申报。如果疏忽则会导致银行信息不一致，进而导致信用分被扣。实际操作中有很多企业因此受到惩罚，虽非主观。

以上案例可以看出，企业主观上按时申报，按时纳税，但也可能因为某些细节上的疏忽或者是系统上的原因而导致信用等级下降。从某种程度上，也不完全是企业方面的原因，但结果却会对企业的经营发生很大影响。中国各个地方税局扣分和审核的力度也是各不相同，建议企业按照税局公布的所有纳税信用指标一一排查，避免纳税信用等级突然被降级对企业导致的不良影响。

同时也希望相关部门可以在制定新政策，开发新系统时能多了解企业的实际经营情况和种种困难，切实增加各部门之间的沟通。做到更透明，更便捷，实质重于形式，以有利于企业改善经营效率，为经济增长作出贡献。

结论

汉森认为，企业正逐步经历信用等级大数据时代的洗刷和即将上线的金税四期工程对于其监控力度的增加，CSCS，尤其是企业纳税信用等级评级是和企业生产经营息息相关的部分。建议企业的管理层将企业纳税信用评级指标纳入企业风控和内控程序中。

我们汉森会团队也会积极为客户提供相应的财税，海关等数字信用评级评估，提出解决和优化方案，为了客户应对将来可能发生的信用评级带来的影响做好充足准备。